S’ha aprovat l’Ordre per la qual es desenvolupen les normes legals de cotització a la Seguretat Social, desocupació, protecció per cessament d’activitat, Fons de Garantia Salarial i formació professional per a l’exercici 2019. Els topalls màxims i mínims de les bases de cotització en el règim general per a l’any 2019 queden fixats, respectivament, en 4.070,10 i 1.050,00 euros mensuals. En aquesta Ordre també es regulen altres qüestions en matèria de cotització a la Seguretat Social. Per exemple, s’estableixen els tipus de cotització aplicables en alguns supòsits especials (com quan una empresa té a un treballador que ha aconseguit l’edat de jubilació i respecte del qual pot aplicar-se una exoneració en les cotitzacions), o s’indica com han de cotitzar les empreses que tinguin treballadors en situació de pluriempleo(és a dir, empleats que treballen en més d’una empresa i que cotitzen en totes elles en el Règim General).
En el BOE del dia 2 de febrer 2019, s’ha publicat l’Ordre TMS/83/2019, de 31 de gener, per la qual es desenvolupen les normes legals de cotització a la Seguretat Social, desocupació, protecció per cessament d’activitat, Fons de Garantia Salarial (FOGASA) i formació professional per a l’exercici 2019, que adapta les normes de cotització de la prorrogada Llei 6/2018, de 3 de juliol, de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2018, a les modificacions normatives que, amb posterioritat a la publicació d’aquesta, han incidit en aquest àmbit (RD 1462/2018, RDL 28/2018 i RDL 26/2018), destacant-se el següent:
1. Cotització en el règim general
Fixació del topall màxim de cotització en 4.070,10 euros mensuals i del topall mínim que no podrà ser inferior 1.050,00 euros mensuals.
Limitació de les bases màximes i mínimes de cotització per contingències comunes a les següents quanties:
|
Grupo de cotización |
Categorías profesionales |
Bases mínimas |
Bases máximas |
|
1 |
Ingenieros y licenciados. Personal de alta dirección no incluido en el artículo 1.3.c) del Estatuto de los Trabajadores. |
1.466,40 |
4.070,10 |
|
2 |
Ingenieros técnicos, peritos y ayudantes titulados. |
1.215,90 |
4.070,10 |
|
3 |
Jefes administrativos y de taller. |
1.057,80 |
4.070,10 |
|
4 |
Ayudantes no titulados. |
1.050,00 |
4.070,10 |
|
5 |
Oficiales administrativos. |
1.050,00 |
4.070,10 |
|
6 |
Subalternos. |
1.050,00 |
4.070,10 |
|
7 |
Auxiliares administrativos. |
1.050,00 |
4.070,10 |
|
Grupo de cotización |
Categorías profesionales |
Bases mínimas |
Bases máximas |
|
8 |
Oficiales de primera y segunda. |
35,00 |
135,67 |
|
9 |
Oficiales de tercera y especialistas. |
35,00 |
135,67 |
|
10 |
Peones. |
35,00 |
135,67 |
|
11 |
Trabajadores menores de dieciocho años, cualquiera que sea su categoría profesional. |
35,00 |
135,67 |
Tipus de cotització:
A partir d’1 de gener de 2019, els tipus de cotització al Règim General seran els següents:
a) Per a les contingències comunes, el 28,30%, del qual el 23,60% serà a càrrec de l’empresa i el 4,70% a càrrec del treballador.
b) Per a les contingències d’accidents de treball i malalties professionals s’aplicaran els tipus de la tarifa de primes establerta en la disposició addicional quarta de la Llei 42/2006, de 28 de desembre, de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2007, sent les primes resultants a càrrec exclusiu de l’empresa.
Cal tenir en compte en relació amb la cotització per contingències d’accidents de treball i malalties professionals que:
la tarifa de primes establerta en la disposició addicional quarta de la Llei 42/2006 s’ha modificat pel Reial decret llei 28/2018, incrementant-se els tipus de cotització d’algunes activitats o situacions econòmiques;
es recullen les noves regles de cotització per a les contingències professionals en els casos d’empreses que ocupin a treballadors als qui en raó de la seva activitat els resulti d’aplicació un coeficient reductor de l’edat de jubilació, la qual cosa suposa l’aplicació del tipus més alt dels establerts en la tarifa de primes: el 7,15% -3,45% per a IT i 3,70 per a IMS- (sempre que el coeficient reductor no porti aparellada una cotització addicional per tal concepte i que no es tracti de treballadors discapacitats amb un grau de discapacitat del 65%).
Cotització addicional per hores extraordinàries:
La remuneració que obtinguin els treballadors pel concepte d’hores extraordinàries queda subjecta a una cotització addicional, que no serà computable a l’efecte de determinar la base reguladora de les prestacions.
La cotització addicional per les hores extraordinàries motivades per força major s’efectuarà aplicant el tipus del 14,00%, del qual el 12,00% serà a càrrec de l’empresa i el 2,00% a càrrec del treballador.
La cotització addicional per les hores extraordinàries que no tinguin la consideració referida en el paràgraf anterior s’efectuarà aplicant el tipus del 28,30%, del qual el 23,60% serà a càrrec de l’empresa i el 4,70% a càrrec del treballador.
Establiment per als artistes en espectacles públics inclosos en el Règim General de les regles sobre cotització durant períodes d’inactivitat (base mínima de cotització del grup 7 i tipus del 11,50%), i fixació de les bases de cotització a compte per a determinar la cotització d’aquest col·lectiu:
|
Retribucions íntegres |
Euros/dia |
|
Fins 461,00 euros |
270,00 |
|
Entre 461,01 y 829,00 euros |
341,00 |
|
Entre 829,01 y 1.386,00 euros |
407,00 |
|
Major de 1.386,00 euros |
542,00 |
Inclusió dels canvis en la cotització en el sistema especial per a les tasques de manipulat i empaquetat de tomàquet fresc amb destinació a l’exportació que es durà a terme conforme a les regles establertes per al Règim General i mitjançant el sistema de liquidació directa de quotes. Per als empresaris enquadrats en aquest sistema especial s’estableix, durant l’any 2019, una reducció del 80% i una bonificació del 10% en l’aportació empresarial a la cotització per contingències comunes.
En el sistema especial de treballadors per compte d’altri agraris es recullen les normes per a cotitzar pels períodes d’activitat i d’inactivitat. Pel que respecta a les bases, més enllà del seu increment, destaca, d’una banda, l’aplicació de la base de cotització mensual quan s’acreditin 22 (abans 23) o més jornades reals i, per un altre, la consignació de la forma de calcular el nombre de dies d’inactivitat. Pel que fa als tipus, pugen els aplicables durant els períodes d’activitat per a la cotització dels treballadors dels grups 2 a 11 (23,80% -abans 23,35%- del qual l’empresa correrà amb el 19,10% -abans 18,65%- mantenint-se sense canvis el fixat a càrrec del treballador, el 4,70%).
En el sistema especial per a empleats de llar establerta en el Règim General, d’una banda s’incrementen les quanties de les bases, afegint-se dos trams més (el 9è i el 10è):
|
Tram |
Retribución mensual |
Base de cotizació |
Màxim hores treballades al mes |
|
1.º |
Fins 240,00 |
206,00 |
34 |
|
2.º |
Des de 240,01 fins 375,00 |
340,00 |
53 |
|
3.º |
Des de 375,01 fins 510,00 |
474,00 |
72 |
|
4.º |
Des de 510,01 fins 645,00 |
608,00 |
92 |
|
5.º |
Des de 645,01 fins 780,00 |
743,00 |
111 |
|
6.º |
Des de 780,01 fins 914,00 |
877,00 |
130 |
|
7.º |
Des de 914,01 fins 1.050,00 |
1.050,00 |
160 |
|
8.º |
Des de 1.050,01 fins1.144,00 |
1.097,00 |
160 |
|
9.º |
Des de 1.144,01 fins 1.294,00 |
1.232,00 |
160 |
|
10.º |
Des de 1.294,01 |
Retribució mensual |
160 |
Per un altre part, s’incrementa el tipus de cotització per contingències comunes del 27,40% al 28,30% (23,60% a càrrec de l’ocupador i 4,70% a càrrec de l’empleat) i a l’efecte de cotització per professionals s’aplica l’epígraf 97 de la tarifa de primes que fixa un tipus del 1,50% a càrrec de l’ocupador (en 2018: 1,10%).
2. Cotització en el REPTA
El més rellevant és que els tipus de cotització vénen determinats per l’ampliació de l’àmbit de cobertura (obligatòria) quedant establerts en els següents percentatges:
Per a contingències comunes: 28,30% (abans 29,80%; 29% si acollit a contingències professionals i o per cessament d’activitat). Quan es tingui coberta la IT en un altre règim de la Seguretat Social (pluriempleo) s’aplicarà una reducció en la quota que correspondria ingressar d’acord amb el tipus per a contingències comunes equivalent a multiplicar el coeficient reductor del 0,045 per aquesta quota.
Per a contingències professionals, no s’aplica la tarifa de primes sinó el tipus únic del: 0,9% (0,46% IT i 0,44% IMS).
Per cessament d’activitat: 0,7%.
Ha de recordar-se que durant la situació d’incapacitat temporal amb dret a prestació econòmica, transcorreguts 60 dies des de la baixa mèdica és la mútua la que haurà de fer efectiu el pagament de les quotes, per totes les contingències, a l’entitat gestora o, si escau, al servei públic d’ocupació, amb càrrec a les quotes per cessament d’activitat. A tals efectes, es fixa en el 0,31 el coeficient a aplicar al total de quotes per cessament d’activitat de tots els treballadors amb cobertura per aquesta entitat que corresponguin al servei públic d’ocupació.
Per formació professional: 0,1%.
Destaca la referència al fet que els treballadors que la seva alta en el REPTA s’hagi practicat d’ofici, com a conseqüència, al seu torn, d’una baixa d’ofici en el Règim General o en un altre règim de treballadors per compte d’altri, podran optar, qualsevol que sigui la seva edat en el moment de causar alta, entre mantenir la base de cotització per la qual venien cotitzant en el règim en què van causar baixa o triar una base de cotització aplicant les regles generals previstes en aquest règim especial.
Ha de tenir-se en compte que per al sistema especial de treballadors per compte propi agraris, més enllà de l’actualització de bases, el més destacable són els tipus de cotització fixats atès que no els resulta d’aplicació l’ampliació de l’àmbit de cobertura obligatòria vista en el REPTA, i que per a contingències professionals no s’estableix un tipus únic sinó que continua operant la tarifa de primes.
Bases de cotització aplicables amb caràcter general:
a) Base mínima de cotització: 944,40 euros mensuals.
b) Base màxima de cotització: 4.070,10 euros mensuals.
Els treballadors autònoms que, a 1 de gener de 2019, tinguin 47 anys d’edat, si la seva base de cotització fos inferior a 2.052,00 euros mensuals no podran triar una base de quantia superior a 2.077,80 euros mensuals, tret que exercitin la seva opció en tal sentit abans del 30 de juny de 2019, la qual cosa produirà efectes a partir de l’1 de juliol del mateix any, o que es tracti del cònjuge supervivent del titular del negoci que, com a conseqüència de la defunció d’aquest, hagi hagut de posar-se al capdavant del mateix i donar-se d’alta en aquest règim especial amb 47 anys d’edat, en aquest cas no existirà aquesta limitació.
La base de cotització dels treballadors autònoms que, a 1 de gener de 2019, tinguin complerta l’edat de 48 o més anys estarà compresa entre les quanties de 1.018,50 i 2.077,80 euros mensuals, tret que es tracti del cònjuge supervivent del titular del negoci que, com a conseqüència de la defunció d’aquest, hagi hagut de posar-se al capdavant del mateix i donar-se d’alta en aquest règim especial amb 45 o més anys d’edat, en aquest cas l’elecció de bases estarà compresa entre les quanties de 944,40 i 2.077,80 euros mensuals.
No obstant això, la base de cotització dels treballadors autònoms que amb anterioritat als 50 anys haguessin cotitzat en qualsevol dels règims del sistema de la Seguretat Social cinc o més anys, tindran les següents quanties:
a) Si l’última base de cotització acreditada hagués estat igual o inferior a 2.052,00 euros mensuals, s’haurà de cotitzar per una base compresa entre 944,40 euros mensuals i 2.077,80 euros mensuals.
b) Si l’última base de cotització acreditada hagués estat superior a 2.052,00 euros mensuals, s’haurà de cotitzar per una base compresa entre 944,40 euros mensuals i l’import d’aquella incrementat en un 7,00%, amb el topall de la base màxima de cotització.
Els tipus de cotització per contingències comunes seran els següents:
a) Respecte de les contingències de cobertura obligatòria, quan el treballador hagi optat per triar com a base de cotització una base compresa entre 944,40 euros mensuals i 1.133,40 euros mensuals, el tipus de cotització aplicable serà el 18,75%.
Si el treballador cotitzés per una base de cotització superior a 1.133,40 euros mensuals, a la quantia que excedeixi d’aquesta última li serà aplicable el tipus de cotització del 26,50%.
b) Respecte a la millora voluntària de la incapacitat temporal per contingències comunes, el tipus de cotització a aplicar a la quantia completa de la base de cotització de l’interessat serà el 3,30%, o el 2,80% si l’interessat està acollit a la protecció per contingències professionals o per cessament d’activitat.
3. Coeficients aplicables a les empreses autoritzades a col·laborar voluntàriament en la gestió de la Seguretat Social
Ja que des de l’1 de gener de 2019 deixa de tenir vigència la modalitat de col·laboració voluntària de les empreses en la gestió de la prestació econòmica d’incapacitat temporal derivada de contingències comunes consistent a assumir directament el pagament, al seu càrrec, de les prestacions econòmiques, es fixa el coeficient reductor aplicable a les empreses que a 31 de desembre de 2018 estiguessin autoritzades a aquesta col·laboració en el 0,045 sobre la quota que els correspondria satisfer de no existir la col·laboració, ara bé, aplicant-se exclusivament entre l’1 de gener i el 31 de març de 2019.
4. Increment en la quota empresarial per contingències comunes en els contractes temporals de curta durada
En els contractes de caràcter temporal la durada efectiva del qual sigui igual o inferior a 5 dies (abans 7 dies) la quota empresarial a la Seguretat Social per contingències comunes s’incrementarà en un 40% (abans un 36,00%). Aquest increment no serà aplicable als treballadors inclosos en el sistema especial per a treballadors per compte d’altri agraris establert en el Règim General.
5. Cotització per contingències professionals de les persones sotmeses a penes de treball en benefici de la comunitat
La cotització per les contingències d’accidents de treball i malalties professionals de les persones sentenciades a la pena de treball en benefici de la comunitat que es trobin complint-la, únicament s’efectuarà pels dies de prestació efectiva d’aquest treball, aplicant al topall mínim de cotització fixat en cada exercici en el Règim General de la Seguretat Social el tipus de cotització establert en la tarifa de primes que correspongui a l’activitat econòmica de prestació de serveis a la comunitat en general, efectuant-se l’ingrés de les quotes que procedeixin a favor de la Tresoreria General de la Seguretat Social, amb caràcter anual, dins dels 15 primers dies del mes de desembre de 2019.
