Es resumeixen a continuaci\u00f3 les principals novetats, amb expressa indicaci\u00f3 de la data en la qual produeixen efectes quan no coincideixi amb la referida data d’entrada en vigor.<\/p>\n
1. IRPF<\/p>\n
1.1 Prestacions per maternitat o paternitat<\/p>\n
Com a conseq\u00fc\u00e8ncia de la Sent\u00e8ncia del Tribunal Suprem de 3 d’octubre de 2018, es modifica la Llei 35\/2006 de l’IRPF (LIRPF)\u00a0per a declarar expressament exemptes, juntament amb les prestacions p\u00fabliques per maternitat percebudes de la Seguretat Social, amb efectes des del 30 de desembre de 2018 i per a exercicis anteriors no prescrits, aix\u00f2 \u00e9s, els per\u00edodes impositius 2014, 2015, 2016 i 2017, les seg\u00fcents prestacions:<\/p>\n
Les prestacions p\u00fabliques per maternitat o paternitat i les familiars no contributives regulades en la Llei General de la Seguretat Social
\nLes prestacions per maternitat o paternitat reconegudes als professionals no integrats en el r\u00e8gim especial de la Seguretat Social dels treballadors per compte propi o aut\u00f2noms per les mutualitats de previsi\u00f3 social que actu\u00efn com a alternatives a aquest r\u00e8gim.
\nLa quantia exempta en aquest cas tindr\u00e0 com a l\u00edmit l’import de la prestaci\u00f3 m\u00e0xima que reconegui la Seguretat Social pel concepte que correspongui. L’exc\u00e9s tributar\u00e0 com a rendiment del treball, entenent-se produ\u00eft, en cas de concurr\u00e8ncia de prestacions del Seguretat Social i d’aquestes mutualitats, en les prestacions d’aquestes \u00faltimes.<\/p>\n
Per als empleats p\u00fablics enquadrats en un r\u00e8gim de la Seguretat Social que no de dret a percebre la prestaci\u00f3 a qu\u00e8 es refereix el par\u00e0graf anterior, estar\u00e0 exempta la retribuci\u00f3 percebuda durant els permisos per part, adopci\u00f3 o guarda i paternitat (regulada en la Llei de l’Estatut B\u00e0sic de l’Empleat p\u00fablic).
\nLa quantia exempta en aquest cas tindr\u00e0 com a l\u00edmit l’import de la prestaci\u00f3 m\u00e0xima que reconegui la Seguretat Social pel concepte que correspongui. L’exc\u00e9s tributar\u00e0 com a rendiments del treball.<\/p>\n
1.2 Pr\u00f2rroga per a 2019 dels l\u00edmits per a l’exclusi\u00f3 del r\u00e8gim d’estimaci\u00f3 objectiva en l’IRPF i dels r\u00e8gims simplificat i especial de l’agricultura, ramaderia i pesca en l’IVA<\/p>\n
S’amplia a 2019 l’aplicaci\u00f3 de determinades magnituds la superaci\u00f3 de les quals implica l’exclusi\u00f3 del m\u00e8tode d’estimaci\u00f3 objectiva de rendiments per a determinades activitats econ\u00f2miques (que van ser introdu\u00efdes inicialment nom\u00e9s per a 2016 i 2017 per la Llei de Pressupostos Generals de l’Estat per a 2016 i prorrogats tamb\u00e9 amb posterioritat per a 2018). En concret:<\/p>\n
a) El l\u00edmit relatiu als rendiments \u00edntegres obtinguts en el conjunt d’activitats s’eleva de 150.000 euros a 250.000 euros en general; i de 75.000 euros a 125.000 euros per al sup\u00f2sit en qu\u00e8 el volum dels rendiments \u00edntegres de l’any immediat anterior es correspongui amb operacions per les quals s’estigui obligat a expedir factura quan el destinatari sigui un empresari o professional que actu\u00ef com a tal.<\/p>\n
b) El l\u00edmit relatiu al volum de les compres en b\u00e9ns i serveis, excloses les adquisicions d’immobilitzat, passa de 150.000 euros a 250.000 euros.<\/p>\n
Paral\u00b7lelament, s’estenen a 2019 els l\u00edmits que determinen l’exclusi\u00f3 dels r\u00e8gims especials en l’IVA vinculats amb l’esmentat m\u00e8tode d’estimaci\u00f3 objectiva (r\u00e8gim simplificat i r\u00e8gim especial de l’agricultura, ramaderia i pesca).<\/p>\n
Finalment, es fixa un nou termini per a presentar les ren\u00fancies o revocacions als citats m\u00e8todes i r\u00e8gims especials, que ser\u00e0 d’un mes a partir del 30 de desembre de 2018. Les ren\u00fancies i revocacions presentades per a 2019 al desembre de 2018 s’entendran presentades en per\u00edode h\u00e0bil, per\u00f2 es podran modificar en un mes des del 30 de desembre de 2018.<\/p>\n
2. IMPOST DE SOCIETATS<\/p>\n
2.1 Adaptaci\u00f3 de la Llei de l’Impost de societats a la Circular 4\/2017 del Banc d’Espanya<\/p>\n
Amb efectes per a per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn a partir d’1 de gener de 2018, es modifica la Llei de l’Impost de societats (LIS)\u00a0a fi d’introduir en l’Impost de societats els efectes de la Circular 4\/2017, de 27 de novembre, del Banc d’Espanya, a entitats de cr\u00e8dit, sobre normes d’informaci\u00f3 financera p\u00fablica i reservada, i models d’estats financers.<\/p>\n
La comptabilitzaci\u00f3 de la primera aplicaci\u00f3 dels canvis que la Circular 4\/2017 incorpora es realitzar\u00e0, excepte algunes excepcions expressament recollides en la norma, de forma retrospectiva, registrant els impactes en reserves. Els c\u00e0rrecs i abonaments a comptes de reserves que es generin en ocasi\u00f3 dels ajustos de primera aplicaci\u00f3 tindran, quan aix\u00ed procedeixi per l’aplicaci\u00f3 de la normativa reguladora de l’Impost, efectes fiscals, \u00e9s a dir, hauran de tenir-se en consideraci\u00f3 per a la determinaci\u00f3 de la base imposable de l’Impost corresponent al per\u00edode impositiu 2018.<\/p>\n
A fi d’atenuar l’impacte fiscal d’aquest mandat comptable, s’estableix un r\u00e8gim transitori per a integrar en la base imposable els citats c\u00e0rrecs i abonaments a comptes de reserves, quan tinguin efectes fiscals d’acord amb el que es disposa en la normativa de l’Impost, de manera que aquesta integraci\u00f3 s’efectuar\u00e0 per parts iguals en la base imposable corresponent a cadascun dels tres primers per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn a partir d’1 de gener de 2018.<\/p>\n
A m\u00e9s, la modificaci\u00f3 de la\u00a0LIS\u00a0es deu als canvis de la Circular 4\/2017 pels quals les inversions en instruments de patrimoni net han de valorar-se a valor raonable amb canvis en resultats, tret que l’entitat opti irrevocablement i des de l’inici per recon\u00e8ixer aquests canvis de valor en un altre resultat global.<\/p>\n
A fi d’adaptar els efectes d’aquesta modificaci\u00f3 a les regles generals de valoraci\u00f3 de l’Impost i garantir la seva integraci\u00f3 en la base imposable en el moment que causin baixa, es procedeix a modificar la seva norma reguladora, b\u00e9 que, amb una regulaci\u00f3 de car\u00e0cter general, sense refer\u00e8ncia expressa a la Circular.<\/p>\n
2.2 Aprovaci\u00f3 de la relaci\u00f3 d’activitats priorit\u00e0ries de mecenatge<\/p>\n
Durant l’any 2019 es consideraran activitats priorit\u00e0ries de mecenatge les enumerades en la Disposici\u00f3 addicional setantena primera de la Llei 6\/2018, de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2018. Per a aquestes activitats, com en anys anteriors, els percentatges i l\u00edmits de deduccions prevists en la Llei 49\/2002 s’elevaran en cinc punts percentuals.<\/p>\n
3. IMPOST SOBRE EL PATRIMONI<\/p>\n
Amb efectes d’1 de gener de 2019 i vig\u00e8ncia indefinida, es modifica el Reial decret llei 13\/2011, de 16 de setembre, pel qual es prorroga per a 2019 el manteniment del gravamen de l’Impost sobre el Patrimoni (IP) per a l’exercici 2019.<\/p>\n
Cal tenir en compte que el Reial decret llei 13\/2011 va restablir l’IP amb car\u00e0cter temporal per als exercicis 2011 i 2012 (despr\u00e9s de la seva eliminaci\u00f3 pr\u00e0ctica des de 2008 mitjan\u00e7ant l’aplicaci\u00f3 d’una bonificaci\u00f3 del 100%). Aquest r\u00e8gim s’ha vingut ampliant successivament. Ara, l’RDL 27\/2018 l’amplia per a 2019, de manera que la bonificaci\u00f3 del 100% no resultar\u00e0 aplicable (en principi) fins a 2020.<\/p>\n
En tot cas, no s’ha d’oblidar que estem davant una normativa estatal i que algunes Comunitats Aut\u00f2nomes han fet \u00fas de les seves potestats normatives, establint bonificacions espec\u00edfiques. Per tant, s’haur\u00e0 de tenir en compte la normativa aplicable de la Comunitat Aut\u00f2noma de resid\u00e8ncia.<\/p>\n
4. IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT (IVA)<\/p>\n
4.1 Pr\u00f2rroga per a 2019 dels l\u00edmits per a l’exclusi\u00f3 dels r\u00e8gims simplificat i especial de l’agricultura, ramaderia i pesca en l’IVA<\/p>\n
Amb efectes des d’1 de gener de 2019, es modifica la disposici\u00f3 transit\u00f2ria tretzena de la Llei 37\/1992 de l’IVA, per a prorrogar per al per\u00edode impositiu 2019 els l\u00edmits quantitatius que delimiten l’\u00e0mbit d’aplicaci\u00f3 del r\u00e8gim simplificat i del r\u00e8gim especial d’agricultura, ramaderia i pesca.<\/p>\n
Magnituds excloents de car\u00e0cter general:<\/p>\n
Volum d’ingressos l’any immediat anterior superior a 250.000 euros per al conjunt d’activitats econ\u00f2miques, excepte les agr\u00edcoles, ramaderes i forestals.
\nVolum d’ingressos per al conjunt d’activitats agr\u00edcoles, forestals i ramaderes superior a 250.000 euros.
\nVolum de compres i importacions en b\u00e9ns i serveis l’any immediat anterior, excloses les adquisicions de l’immobilitzat, superior a 250.000 euros.
\n5. IMPOST SOBRE B\u00c9NS IMMOBLES (IBI)<\/p>\n
5.1 Actualitzaci\u00f3 de valors cadastrals<\/p>\n
Com \u00e9s habitual, es fixen els coeficients d’actualitzaci\u00f3 de valors cadastrals per a l’any 2019<\/p>\n
Els coeficients d’actualitzaci\u00f3 queden fixats per a 2019 conformement al seg\u00fcent quadre:<\/p>\n
| \n Any d’entrada en vigor pon\u00e8ncia de valors<\/p>\n<\/td>\n | \n Coeficient d’actualitzaci\u00f3<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/thead>\n | ||||||||
| \n 1984, 1985, 1986, 1987, 1988 i 1989<\/span><\/p>\n<\/td>\n | \n 1,05<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n 1990, 1994, 1995, 1996, 1997, 1998, 1999 i 2000<\/span><\/p>\n<\/td>\n 1,03<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n 2001, 2002 i 2003<\/span><\/p>\n<\/td>\n 1,02<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n 2005, 2006, 2007, 2008, 2009 i 2011<\/span><\/p>\n<\/td>\n 0,97<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n 2012 i 2013<\/span><\/p>\n<\/td>\n 0,93<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n Tamb\u00e9 s’estableix, amb efectes exclusius per a l’any 2019, la pr\u00f2rroga fins al 31 de juliol de 2019 (i) dels terminis perqu\u00e8 els Ajuntaments els municipis dels quals es trobin culpables en procediments de valoraci\u00f3 col\u00b7lectiva de car\u00e0cter general puguin aprovar un nou tipus de gravamen de l’IBI, i (ii)\u00a0del termini previst per a l’aprovaci\u00f3 i publicaci\u00f3 de les pon\u00e8ncies de valors totals. S’amplia a m\u00e9s fins a aquesta data el termini previst per a la sol\u00b7licitud municipal d’aplicaci\u00f3 dels coeficients d’actualitzaci\u00f3 dels valors cadastrals d’immobles urbans.<\/p>\n 6. ALTRES NOVETATS TRIBUT\u00c0RIES<\/p>\n 6.1 Reclassificacions de participacions o accions d’institucions d’inversi\u00f3 col\u00b7lectiva<\/p>\n S’estableix un per\u00edode transitori durant el qual les reclassificacions de participacions o accions d’institucions d’inversi\u00f3 col\u00b7lectiva realitzades, en el termini compr\u00e8s entre el 3 de gener de 2018 i el 30 de mar\u00e7 de 2019, com a conseq\u00fc\u00e8ncia de les noves exig\u00e8ncies en mat\u00e8ria d’incentius establertes en la Directiva 2014\/65\/UE del Parlament Europeu i del Consell, de 15 de maig de 2014, relativa als mercats d’instruments financers i per la qual es modifiquen la Directiva 2002\/92\/CE i la Directiva 2011\/61\/UE (coneguda com\u00a0Mifid\u00a0II), i incorporades al nostre ordenament pel Reial decret llei 14\/2018, de 28 de setembre, pel qual es modifica el text ref\u00f3s de la Llei del Mercat de Valors, aprovat pel Reial decret legislatiu 4\/2015, de 23 d’octubre, i que tinguin per objecte que el part\u00edcip o accionista deixi de suportar costos associats a incentius, puguin realitzar-se de forma autom\u00e0tica, sense necessitat de recaptar consentiment individualitzat dels part\u00edcips i accionistes als quals s’apliquin aquestes reclassificacions.<\/p>\n I perqu\u00e8 aquestes reclassificacions no tinguin incid\u00e8ncia tribut\u00e0ria per als inversors es disposa que les mateixa no donaran lloc a l’obtenci\u00f3 de renda per al part\u00edcip o accionista a l’efecte de l’IRPF, de l’Impost de societats i de l’Impost sobre la Renda de no Residents, i les noves participacions o accions assignades als part\u00edcips o accionistes reclassificats conservaran el valor i la data d’adquisici\u00f3 que tinguessin les participacions o accions a les quals substitueixen.<\/p>\n Aquest r\u00e8gim ser\u00e0 tamb\u00e9 d’aplicaci\u00f3 per a les reclassificacions que es realitzin amb id\u00e8ntica fi (evitar els costos associats a incentius) i en el mateix termini en el cas de les\u00a0IIC\u00a0(o compartiments, classes o s\u00e8ries d’aquelles) previstes en els articles 94.2.a) de la Llei de l’IRPF i 53.2 de la Llei de l’Impost de societats (referents a\u00a0UCITS).<\/p>\n 6.2. R\u00e8gim fiscal aplicable a la final de la \u00abUEFA Champions League 2019\u00bb i \u00abUEFA EURO 2020\u00bb<\/p>\n Finalment, en la disposici\u00f3 addicional primera del RDL es regula el r\u00e8gim fiscal aplicable a la final de la \u00abUEFA Champions League 2019\u00bb i \u00abUEFA EURO 2020\u00bb, tant el relatiu a l’entitat organitzadora i dels equips participants, com el de les persones f\u00edsiques que prestin serveis a l’entitat organitzadora o als equips participants. Tamb\u00e9 es regula el r\u00e8gim duaner i tributari aplicable a les mercaderies que s’importin per a afectar-les al desenvolupament i celebraci\u00f3 dels dos esdeveniments aix\u00ed com tot el relatiu a l’IVA.<\/p>\n 6.2.1 R\u00e8gim tributari de l’entitat organitzadora i dels equips participants<\/p>\n Les persones jur\u00eddiques residents en territori espanyol i els establiments permanents constitu\u00efts amb motiu de la final de la \u00abUEFA Champions League 2019\u00bb i \u00abUEFA EURO 2020\u00bb per l’entitat organitzadora o pels equips participants estaran exemptes de l’Impost de societats i del\u00a0IRNR, segons correspongui, per les rendes obtingudes durant la celebraci\u00f3 de l’esdeveniment que estiguin directament relacionades amb la participaci\u00f3 en ell. Aquesta exempci\u00f3 aconseguir\u00e0 tamb\u00e9 a les rendes obtingudes a Espanya sense establiment permanent per l’entitat organitzadora de l’esdeveniment o els equips participants.<\/p>\n 6.6.2 R\u00e8gim tributari de les persones f\u00edsiques que prestin serveis a l’entitat organitzadora o als equips participants<\/p>\n No es consideraran obtingudes a Espanya (i, per tant, no tributaran en aquest Estat) les rendes que percebin les persones f\u00edsiques no residents a Espanya pels serveis que prestin a l’entitat organitzadora o als equips participants.<\/p>\n Les persones f\u00edsiques que adquireixin la condici\u00f3 de contribuents de l’IRPF com a conseq\u00fc\u00e8ncia del seu despla\u00e7ament a territori espanyol amb motiu de la final podran optar per tributar com no residents pel\u00a0IRNR\u00a0en els termes i condicions prevists en el r\u00e8gim especial aplicable als treballadors despla\u00e7ats a territori espanyol de l’IRPF (“r\u00e8gim de\u00a0impatriados”).<\/p>\n 6.6.3 R\u00e8gim duaner<\/p>\n Encara que, en termes generals, el r\u00e8gim duaner aplicable a les mercaderies que s’importin per a la seva utilitzaci\u00f3 en la celebraci\u00f3 i desenvolupament de la final ser\u00e0 el generalment establert pel Codi Duaner de la Uni\u00f3 Europea (i altra normativa duanera aplicable), es permet que aquestes mercaderies es vinculin al r\u00e8gim duaner d’importaci\u00f3 temporal per un termini m\u00e0xim de 24 mesos que, en tot cas, expirar\u00e0, com a m\u00e9s tard, el 31 de desembre de l’any seg\u00fcent al de la finalitzaci\u00f3 de l’esdeveniment.<\/p>\n 6.6.4 Impost sobre el Valor Afegit<\/p>\n Pel que fa a aquest impost, s’introdueix el seg\u00fcent r\u00e8gim especial:<\/p>\n No s’exigir\u00e0 el requisit de “reciprocitat” per a la devoluci\u00f3 a empresaris o professionals no establerts a la Uni\u00f3 Europea de les quotes d’IVA suportades o satisfetes com a conseq\u00fc\u00e8ncia de la realitzaci\u00f3 d’operacions relacionades amb la celebraci\u00f3 de la final d’aquests esdeveniments. Es resumeixen a continuaci\u00f3 les principals novetats, amb expressa indicaci\u00f3 de la data en la qual produeixen efectes quan no coincideixi amb la referida data d’entrada en vigor. 1. IRPF 1.1 Prestacions per maternitat o paternitat Com a conseq\u00fc\u00e8ncia de la Sent\u00e8ncia del Tribunal Suprem de 3 d’octubre de 2018, es modifica la Llei 35\/2006<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[48,50,46],"tags":[],"class_list":["post-1743","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscal-ca","category-mercantil-ca","category-pere-sbert-ca"],"yoast_head":"\n |