Si l’exercici econ\u00f2mic coincideix amb l’any natural el termini de presentaci\u00f3 per a 2018 ser\u00e0 de l’1 al 25 de juliol de 2019. Si es produeix la domiciliaci\u00f3 del pagament del deute tributari, el termini per a aquesta domiciliaci\u00f3 banc\u00e0ria \u00e9s de l’1 al 20 de juliol, tots dos inclusivament.<\/p>\n
Ens permetem recordar-li que un any m\u00e9s arriba la cita amb Hisenda i s’inicia la CAMPANYA DE L’IMPOST DE SOCIETATS de l’exercici 2018. Aquesta campanya -que s’inicia l’1 de juliol 2019 i finalitza aquest any el 25 del mateix mes- presenta algunes novetats i obligacions de car\u00e0cter formal que hem de saber tenint en compte la publicaci\u00f3 de l’Ordre\u00a0HAC\/554\/2019, de 26 d’abril, per la qual s’aproven els models de declaraci\u00f3 de l’Impost de societats i de l’Impost sobre la Renda de no Residents corresponent a establiments permanents i a entitats en r\u00e8gim d’atribuci\u00f3 de rendes constitu\u00efdes a l’estranger amb pres\u00e8ncia en territori espanyol, per als per\u00edodes impositius iniciats entre l’1 de gener i el 31 de desembre de 2018.<\/p>\n
Mitjan\u00e7ant aquesta carta volem informals de tot aix\u00f2, sense perjudici dels terminis de presentaci\u00f3 de les declaracions que tinguin establertes les Comunitats Aut\u00f2nomes del Pa\u00eds Basc i Navarra.<\/p>\n
El termini de presentaci\u00f3 es mant\u00e9 amb car\u00e0cter general dins dels 25 dies naturals seg\u00fcents als sis mesos posteriors a la conclusi\u00f3 del per\u00edode impositiu. No obstant l’anterior, si el per\u00edode impositiu coincideix amb l’any natural, i es produeix la domiciliaci\u00f3 del pagament del deute tributari, el termini per a aquesta domiciliaci\u00f3 banc\u00e0ria \u00e9s del 1-7-2019 al 20-7-2019, tots dos inclusivament, si b\u00e9 pot realitzar-se en l’entitat de dip\u00f2sit que actu\u00ef com a col\u00b7laboradora en la gesti\u00f3 recaptat\u00f2ria (banc, caixa d’estalvi o cooperativa de cr\u00e8dit) situada en territori espanyol en la qual es trobi oberta al seu nom el compte en la qual es domicilia el pagament. En els sup\u00f2sits de domiciliaci\u00f3 banc\u00e0ria els pagaments s’entenen realitzats en la data de c\u00e0rrec en compte de les domiciliacions, considerant-se justificant de l’ingr\u00e9s el que expedeixi l’entitat de dip\u00f2sit.<\/p>\n
Igual que en l’exercici anterior, existeix un model 200 de declaraci\u00f3 individual, que inclou altres peticions d’informaci\u00f3 i continua incorporant una important c\u00e0rrega extra de treball. A m\u00e9s, per a grups fiscals existeix un model espec\u00edfic de declaraci\u00f3: el model 220.<\/p>\n
Recordi que tindr\u00e0 car\u00e0cter obligatori per als contribuents, la presentaci\u00f3 per via electr\u00f2nica a trav\u00e9s d’Internet dels Models 200 i 220, independentment de la forma o denominaci\u00f3 que adopti el subjecte passiu de l’impost.<\/p>\n
Atenci\u00f3. En relaci\u00f3 amb l’emplenament del model 200 de declaraci\u00f3, la principal novetat per a l’exercici 2018 consisteix que a partir de l’1 de juliol de 2019 el programa d’ajuda\u00a0PADISdel Model 200 ja no estar\u00e0 disponible i ser\u00e0 substitu\u00eft per un formulari d’ajuda (Societats web) per a per\u00edodes impositius iniciats a partir de l’1 de gener de 2018, amb l’objectiu d’introduir millores en la gesti\u00f3 de les declaracions tribut\u00e0ries presentades pels contribuents.<\/p>\n
Societats Web ser\u00e0 la “plataforma de treball” que permetr\u00e0 la presentaci\u00f3 de la liquidaci\u00f3 de l’Impost de societats a tots aquells usuaris que desitgin utilitzar les eines que l’Ag\u00e8ncia Tribut\u00e0ria posa a la disposici\u00f3 dels contribuents per a efectuar les seves declaracions i autoliquidacions, molt similar al ja conegut “Renda Web” i que serveix a les persones f\u00edsiques per a presentar les seves declaracions de Renda.<\/p>\n
Qui estan subjectes a l’Impost de societats?<\/p>\n
La subjecci\u00f3 a l’Impost la determina la resid\u00e8ncia en territori espanyol. Es consideraran residents en territori espanyol les entitats en les quals concorri algun dels seg\u00fcents requisits:<\/p>\n
1. Que s’haguessin constitu\u00eft conforme a les lleis espanyoles.<\/p>\n
2. Que tinguin el seu domicili social en territori espanyol.<\/p>\n
3. Que tinguin la seu de direcci\u00f3 efectiva en territori espanyol.<\/p>\n
A aquest efecte, s’entendr\u00e0 que una entitat t\u00e9 la seva seu de direcci\u00f3 efectiva en territori espanyol quan en ell radiqui la direcci\u00f3 i control del conjunt de les seves activitats.<\/p>\n
L’Administraci\u00f3 tribut\u00e0ria podr\u00e0 presumir que una entitat radicada en algun pa\u00eds o territori de nul\u00b7la tributaci\u00f3 o considerat com a parad\u00eds fiscal t\u00e9 la seva resid\u00e8ncia en territori espanyol quan els seus actius principals, directa o indirectament, consisteixin en b\u00e9ns situats o drets que es compleixin o exercitin en territori espanyol, o quan la seva activitat principal es desenvolupi en aquest, tret que aquesta entitat acrediti que la seva direcci\u00f3 i efectiva gesti\u00f3 t\u00e9 lloc en aquell pa\u00eds o territori, aix\u00ed com que la constituci\u00f3 i operativa de l’entitat respon a motius econ\u00f2mics v\u00e0lids i raons empresarials substantives diferents de la simple gesti\u00f3 de valors o altres actius.<\/p>\n
Concretament, seran contribuents de l’Impost, quan tinguin la seva resid\u00e8ncia en territori espanyol:<\/p>\n
Tota classe d’entitats, qualsevol que sigui la seva forma o denominaci\u00f3, sempre que tinguin personalitat jur\u00eddica pr\u00f2pia, excepte les societats civils que no tinguin objecte mercantil.<\/p>\n
S’inclouen, entre altres:<\/p>\n
\uf0b7 Les societats civils amb objecte mercantil<\/p>\n
\uf0b7 Les societats mercantils: an\u00f2nimes, de responsabilitat limitada, col\u00b7lectives, laborals, etc.<\/p>\n
\uf0b7 Les societats estatals, auton\u00f2miques, provincials i locals.<\/p>\n
\uf0b7 Les societats cooperatives i les societats agr\u00e0ries de transformaci\u00f3.<\/p>\n
\uf0b7 Les societats unipersonals.<\/p>\n
\uf0b7 Les agrupacions d’inter\u00e8s econ\u00f2mic.<\/p>\n
\uf0b7 Les agrupacions europees d’inter\u00e8s econ\u00f2mic.<\/p>\n
\uf0b7 Les associacions, fundacions i institucions de tota mena, tant p\u00fabliques com privades.<\/p>\n
\uf0b7 Els ens p\u00fablics (Administracions de l’Estat, Administraci\u00f3 de les Comunitats Aut\u00f2nomes, Corporacions locals, Organismes Aut\u00f2noms, etc.).<\/p>\n
A m\u00e9s, les seg\u00fcents entitats, mancades de personalitat jur\u00eddica pr\u00f2pia:<\/p>\n
\uf0b7 Els fons d’inversi\u00f3 regulats en la Llei d’Institucions d’Inversi\u00f3 Col\u00b7lectiva.<\/p>\n
\uf0b7 Les unions temporals d’empreses.<\/p>\n
\uf0b7 Els fons de capital-risc.<\/p>\n
\uf0b7 Els fons de pensions.<\/p>\n
\uf0b7 Els fons de regulaci\u00f3 del mercat hipotecari.<\/p>\n
\uf0b7 Els fons de titulitzaci\u00f3 hipotec\u00e0ria.<\/p>\n
\uf0b7 Els fons de titulitzaci\u00f3 d’actius.<\/p>\n
\uf0b7 Els fons de garantia d’inversions.<\/p>\n
\uf0b7 Les comunitats titulars de muntanyes ve\u00efnals en m\u00e0 comuna.<\/p>\n
\uf0b7 Els Fons d’Actius Bancaris.<\/p>\n
Els contribuents seran gravats per la totalitat de la renda que obtinguin, amb independ\u00e8ncia del lloc on s’hagu\u00e9s produ\u00eft i qualsevol que sigui la resid\u00e8ncia del pagador.<\/p>\n
Qui estan obligats a presentar la declaraci\u00f3 de l’Impost de societats?<\/p>\n
Estan obligats a presentar la declaraci\u00f3 de l’Impost de societats tots els contribuents d’aquest, amb independ\u00e8ncia que hagin desenvolupat o no activitats durant el per\u00edode impositiu i que s’hagin obtingut o no rendes subjectes a l’impost.<\/p>\n
Per tant, circumst\u00e0ncies tals com que l’entitat romangui inactiva o que, tenint activitat, no s’hagin generat com a conseq\u00fc\u00e8ncia de la mateixa rendes sotmeses a tributaci\u00f3, no eximeixen al contribuent de l’obligaci\u00f3 de presentar la preceptiva declaraci\u00f3.<\/p>\n
Concretament, les entitats sense \u00e0nim de lucre, col\u00b7legis professionals, associacions empresarials, cambres oficials, sindicats de treballadors i partits pol\u00edtics, entre altres, estaran obligats a declarar la totalitat de les seves rendes, exemptes i no exemptes.<\/p>\n
Com a \u00faniques excepcions a l’obligaci\u00f3 general de declarar, la normativa vigent contempla les seg\u00fcents:<\/p>\n
\uf0b7 Les entitats declarades totalment exemptes per l’article 9.1 de la Llei de l’Impost de societats o que els sigui aplicable el r\u00e8gim d’aquest article.<\/p>\n
\uf0b7 Les entitats parcialment exemptes a qu\u00e8 es refereix l’article 9.3 de la Llei de l’Impost de societats que compleixin els seg\u00fcents requisits:<\/p>\n
\uf0b7 Que els seus ingressos totals no superin 75.000 euros anuals.<\/p>\n
\uf0b7 Que els ingressos corresponents a rendes no exemptes no superin 2.000 euros anuals.<\/p>\n
\uf0b7 Que totes les rendes no exemptes que obtinguin estiguin sotmeses a retenci\u00f3.<\/p>\n
\uf0b7 Les comunitats titulars de muntanyes ve\u00efnals en m\u00e0 comuna respecte d’aquells per\u00edodes impositius en qu\u00e8 no tinguin ingressos sotmesos a l’Impost de societats, ni incorrin en cap despesa, ni realitzin les inversions que donen dret a la reducci\u00f3 en la base imposable espec\u00edficament aplicable a aquests contribuents.<\/p>\n
Atenci\u00f3. Tingui present que des del 01-01-2016, les societats civils amb personalitat jur\u00eddica i objecte mercantil, que venien tributant en r\u00e8gim d’atribuci\u00f3 de rendes en l’IRPF, passen a ser contribuents de l’Impost de societats. No obstant aix\u00f2, continuaran tributant per l’IRPF, les societats civils que realitzin activitats agr\u00edcoles, ramaderes, forestals, pesqueres, mineres, aix\u00ed com les professionals en el sentit de la llei 2\/2007, de societats professionals.<\/p>\n
Quin \u00e9s el per\u00edode impositiu i la meritaci\u00f3 de l’Impost?<\/p>\n
Regla general<\/p>\n
El per\u00edode impositiu, al qual s’ha de referir la declaraci\u00f3 de l’Impost de societats, coincideix amb l’exercici econ\u00f2mic de cada entitat.<\/p>\n
Regles particulars<\/p>\n
Encara que no hagi finalitzat l’exercici econ\u00f2mic, el per\u00edode impositiu s’ent\u00e9n concl\u00f2s en els seg\u00fcents casos:<\/p>\n
\uf0b7 Quan l’entitat s’extingeixi. S’ent\u00e9n produ\u00efda l’extinci\u00f3 quan tingui lloc el seient de cancel\u00b7laci\u00f3 de la societat en el Registre Mercantil, estant, en conseq\u00fc\u00e8ncia, obligada a presentar la seva declaraci\u00f3 en el termini dels 25 dies naturals seg\u00fcents als sis mesos posteriors a aquest seient de cancel\u00b7laci\u00f3.<\/p>\n
\uf0b7 Quan tingui lloc un canvi de resid\u00e8ncia de l’entitat resident en territori espanyol a l’estranger.<\/p>\n
\uf0b7 Quan es produeixi la transformaci\u00f3 de la forma jur\u00eddica de l’entitat i aix\u00f2 determini la no subjecci\u00f3 a l’Impost de societats de l’entitat resultant.<\/p>\n
\uf0b7 Quan es produeixi la transformaci\u00f3 de la forma jur\u00eddica de l’entitat i aix\u00f2 determini la modificaci\u00f3 del seu tipus de gravamen o l’aplicaci\u00f3 d’un r\u00e8gim tributari especial.<\/p>\n
En cap cas, el per\u00edode impositiu pot excedir de dotze mesos.<\/p>\n
En resum:<\/p>\n
La durada del per\u00edode impositiu pot ser:<\/p>\n
\uf0b7 Dotze mesos<\/p>\n
o coincident amb l’any natural<\/p>\n
o no coincident amb l’any natural<\/p>\n
\uf0b7 Inferior a dotze mesos<\/p>\n
En qualsevol cas, els contribuents de l’Impost de societats hauran de presentar una declaraci\u00f3 independent per cada per\u00edode impositiu.<\/p>\n
Pel que respecta a la meritaci\u00f3, l’Impost de societats s’esdevingui l’\u00faltim dia del per\u00edode impositiu.<\/p>\n
Principals novetats per a la declaraci\u00f3 de l’exercici 2018<\/p>\n
En relaci\u00f3 amb l’Impost de societats corresponent a l’exercici 2018 s’han aprovat algunes novetats que s\u00f3n objecte d’incorporaci\u00f3 en el model de declaraci\u00f3, tot aix\u00f2 sense perjudici dels terminis de presentaci\u00f3 i peculiaritats de les declaracions que tinguin establertes les Comunitats Aut\u00f2nomes del Pa\u00eds Basc i Navarra.<\/p>\n
L’exercici 2018, que hem de declarar ara en 2019, ve marcat per l’aprovaci\u00f3 de l’aprovaci\u00f3 de la Llei 6\/2018, de 3 de juliol, de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2018 que ha introdu\u00eft canvis en l’Impost. En concret, es torna a modificar la reducci\u00f3 de les rendes procedents de determinats actius intangibles, el denominat\u00a0Patent\u00a0box, afegint tamb\u00e9 un nou r\u00e8gim transitori per a aquest incentiu. Tamb\u00e9 es regula una exempci\u00f3 per a determinades rendes obtingudes per l’Autoritats Portu\u00e0ries, amb efectes per als per\u00edodes impositius iniciats a partir de 2017. Tamb\u00e9 el Reial decret 17\/2018 ha modificat, amb efectes per a exercicis impositius iniciats a partir del dia 10 de novembre de 2018, l’article 15 de la llei de l’Impost per a impedir la deducci\u00f3 en el prestador del deute tributari per Actes Jur\u00eddics Documentats en les operacions de pr\u00e9stecs hipotecaris.<\/p>\n
Tamb\u00e9 s’ha publicat el Reial decret 1074\/2017, de 29 de desembre, pel qual es modifiquen el Reglament de l’Impost de societats (RIS), que s’estableix un nou sup\u00f2sit d’excepci\u00f3 a l’obligaci\u00f3 de retenir respecte de les quantitats satisfetes als fons de pensions pels fons de pensions oberts com a conseq\u00fc\u00e8ncia del reintegrament o mobilitzaci\u00f3 de participacions dels fons de pensions inversors o dels plans de pensions inversors.<\/p>\n
D’altra banda devem tamb\u00e9 tenir en compte la Llei 8\/2018, de 5 de novembre, per la qual es modifica la Llei 19\/1994 de modificaci\u00f3 del R\u00e8gim Econ\u00f2mic i Fiscal de Can\u00e0ries, que realitza diverses modificacions que afecten la regulaci\u00f3 de la Reserva per a inversions a Can\u00e0ries -RIC- i el Reial decret llei 27\/2018, de 28 de desembre, pel qual s’adopten determinades mesures en mat\u00e8ria tribut\u00e0ria i cadastral, que va introduir modificacions aprovades per la Circular 4\/2017, de 27 de novembre, del Banc d’Espanya, a entitats de cr\u00e8dit, sobre normes d’informaci\u00f3 financera p\u00fablica i reservada, i models d’estats financers.<\/p>\n
A aix\u00f2 cal afegir des del punt de vista comptable, un apreciable esfor\u00e7 extra per part del\u00a0ICAC, que ha em\u00e8s un gran nombre de consultes dirigides a aclarir algunes de les q\u00fcestions m\u00e9s complexes en l’aplicaci\u00f3 dels Plans Generals de Comptabilitat, aix\u00ed com noves Resolucions d’inter\u00e8s per a aquesta declaraci\u00f3, com la Resoluci\u00f3 de 5 de mar\u00e7 de 2019 del\u00a0ICAC\u00a0per la qual es desenvolupen els criteris de presentaci\u00f3 dels instruments i altres aspectes comptables relacionats amb la regulaci\u00f3 mercantil de les societats de capital, i l’aprovaci\u00f3 de Llei 11\/2018, de 28 de desembre, per la qual es modifica el Codi de Comer\u00e7, el text ref\u00f3s de la Llei de Societats de Capital aprovat pel Reial decret legislatiu 1\/2010, de 2 de juliol, i la Llei 22\/2015, de 20 de juliol, d’Auditoria de Comptes, en mat\u00e8ria d’informaci\u00f3 no financera i diversitat.<\/p>\n
Amb la finalitat de poder-li oferir un millor servei, li preguem que prepari com m\u00e9s aviat millor la documentaci\u00f3 precisa i sol\u00b7liciti dia i hora per a poder-la analitzar conjuntament.<\/p>\n
Tingui present la seg\u00fcent documentaci\u00f3:<\/p>\n
\u2714\u00a0Comptes anuals 2018: en elles tindrem la informaci\u00f3 b\u00e0sica que cal incorporar al model de l’Impost de societats.<\/p>\n
\u2714\u00a0Declaracions de l’Impost de societats d’exercicis anteriors: ens donaran pistes sobre difer\u00e8ncies entre la base imposable i el resultat comptable que puguin revertir en 2018, bases imposables negatives que puguem compensar, saldo de deduccions no aplicades en el passat que es poden aprofitar ara, etc.<\/p>\n
\u2714\u00a0Declaracions 2018 d’altres impostos perqu\u00e8 les quadrem amb les magnituds consignades en la declaraci\u00f3 de Societats: IVA (resum anual), 190 de retencions, 180 de retencions per arrendament d’immobles, 193 (resum anual de retencions del capital mobiliari), etc.<\/p>\n
\u2714\u00a0Pagaments fraccionats de 2018.<\/p>\n
\u2714\u00a0Certificats: de retencions sobre arrendaments d’immobles, sobre rendiments del capital mobiliari percebuts, d’entitats en r\u00e8gim d’atribuci\u00f3 de rendes, si \u00e9s que la societat \u00e9s part\u00edcip o comuner o de donatius o donacions efectuades en l’exercici i de donatius o donacions, etc.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
Si l’exercici econ\u00f2mic coincideix amb l’any natural el termini de presentaci\u00f3 per a 2018 ser\u00e0 de l’1 al 25 de juliol de 2019. Si es produeix la domiciliaci\u00f3 del pagament del deute tributari, el termini per a aquesta domiciliaci\u00f3 banc\u00e0ria \u00e9s de l’1 al 20 de juliol, tots dos inclusivament. Ens permetem recordar-li que un<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[48,50,46,45],"tags":[],"class_list":["post-1741","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-fiscal-ca","category-mercantil-ca","category-pere-sbert-ca","category-societats-ca"],"yoast_head":"\n